Por: Misael Colindres |

El Banco Mundial y el Servicio de Administración de Rentas (SAR) presentaron un estudio sobre la reclasificación tributaria en Honduras, que analiza los resultados de la reforma implementada en enero de 2023 y las oportunidades para fortalecer la gestión fiscal y promover el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

El informe, publicado en octubre de 2026, revela que la medida permitió ampliar el control sobre las operaciones comerciales, identificar más de 4,000 millones de lempiras en ventas gravables de proveedores y mejorar el cumplimiento tributario.

La investigación también establece que los proveedores vinculados a contribuyentes reclasificados aumentaron aproximadamente un 7 % sus ventas gravables declaradas, pese a no estar directamente sujetos a nuevas obligaciones.

RECLASIFICACIÓN ALCANZÓ A 2,770 CONTRIBUYENTES

La reforma modificó la clasificación de 2,770 contribuyentes, de los cuales 1,941 pasaron de pequeños a medianos o grandes, lo que implicó nuevas responsabilidades ante la administración tributaria.

El proceso respondió a la necesidad de actualizar un padrón que había permanecido prácticamente sin modificaciones desde 2011, pese a los cambios registrados en la actividad económica del país.

Para determinar las nuevas categorías, el SAR utilizó criterios relacionados con ingresos, recaudación, importaciones, activos, retenciones y riesgos tributarios.

MÁS DEL 90 % CUMPLIÓ DESDE EL PRIMER MES

Uno de los principales resultados fue la rápida adaptación de los contribuyentes a las nuevas obligaciones.

Más del 90 % de los reclasificados como medianos y grandes presentó la Declaración Mensual de Compras (DMC) desde enero de 2023.

Esto representó un incremento de 80 puntos porcentuales frente a los niveles anteriores.

Asimismo, más del 80 % de los contribuyentes reclasificados como grandes presentó el formulario de retenciones DMR-217.

El estudio señala que estos niveles de cumplimiento se mantuvieron durante 2023 y 2024, reflejando una adaptación sostenida al nuevo sistema.

SAR OBTUVO INFORMACIÓN DE 400,000 TRANSACCIONES MENSUALES

La reclasificación generó aproximadamente 1,600 nuevas declaraciones mensuales de compras.

Con esta información, el SAR comenzó a recibir registros de unas 400,000 transacciones mensuales adicionales y alrededor de 90,000 nuevas relaciones comerciales entre compradores y proveedores.

Los contribuyentes reclasificados reportaron operaciones con aproximadamente 20,000 proveedores, de los cuales unos 10,000 no aparecían anteriormente en las declaraciones mensuales de compras.

Esto permitió ampliar la capacidad institucional para verificar operaciones económicas y detectar posibles inconsistencias tributarias.

MÁS DE L4,000 MILLONES EN VENTAS BAJO MAYOR VERIFICACIÓN

El estudio establece que la reforma incorporó información adicional sobre más de 4,000 millones de lempiras en ventas gravables realizadas por proveedores.

También permitió observar aproximadamente 600 millones de lempiras en débitos fiscales asociados a esas operaciones.

La ampliación de las obligaciones de retención del Impuesto Sobre Ventas (ISV) alcanzó a unas 2,000 empresas adicionales y generó un incremento aproximado de 90 millones de lempiras en montos retenidos.

Sin embargo, el informe aclara que estas cifras no representan necesariamente ingresos tributarios nuevos ni demuestran que las empresas estuvieran incumpliendo anteriormente.

El principal avance consiste en que el SAR dispone ahora de más información para contrastar las ventas declaradas por proveedores con las compras reportadas por sus clientes.

PROVEEDORES AUMENTARON SUS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Uno de los hallazgos más relevantes fue el efecto indirecto de la reforma sobre empresas que no cambiaron de categoría.

Los proveedores vinculados a contribuyentes reclasificados registraron incrementos aproximados de:

• 7 % en ventas gravables declaradas.
• 6 % en compras gravables.
• 12 % en valor agregado.
• 9 % en impuesto causado.

Los investigadores relacionan estos resultados con una mayor percepción de control fiscal, debido a que las operaciones comerciales pueden verificarse mediante información proporcionada por terceros.

El análisis también encontró que la obligación de informar compras tuvo un efecto más claro sobre las declaraciones de los proveedores que la ampliación de las retenciones tributarias.

MAYOR CAPACIDAD PARA DETECTAR RIESGOS FISCALES

La investigación identificó mejoras en los mecanismos utilizados por el SAR para evaluar posibles incumplimientos.

Los proveedores expuestos a la reforma registraron un aumento de entre dos y tres puntos porcentuales en la probabilidad de ser clasificados en categorías de mayor riesgo tributario.

También aumentó cerca de cinco puntos porcentuales la probabilidad de recibir una comunicación formal del SAR relacionada con posibles incumplimientos.

Estos resultados muestran que la información adicional comenzó a utilizarse para orientar acciones de control tributario.

No obstante, el documento advierte que todavía existen retrasos en el procesamiento y aprovechamiento de los datos.

BANCO MUNDIAL PLANTEA FORTALECER LOS CONTROLES

El estudio recomienda avanzar hacia un sistema de fiscalización más dinámico, capaz de utilizar periódicamente la información que presentan las empresas.

Entre las prioridades se encuentran ampliar gradualmente la cobertura de las declaraciones mensuales de compras, automatizar el cruce de información y actualizar con mayor frecuencia los modelos de riesgo.

También plantea fortalecer las comunicaciones preventivas y concentrar las auditorías en contribuyentes que presenten mayores probabilidades de incumplimiento.

La futura implementación de la facturación electrónica representa otra oportunidad para mejorar la capacidad de supervisión de las operaciones económicas.

¿QUÉ SIGUE PARA HONDURAS?

El principal desafío será transformar la información tributaria disponible en acciones efectivas de prevención, control y fiscalización.

El Banco Mundial y los investigadores del SAR consideran que la reclasificación constituye una base para modernizar la administración tributaria hondureña.

Sin embargo, sus resultados dependerán de la capacidad institucional para procesar los datos oportunamente, detectar inconsistencias y promover el cumplimiento voluntario.

El estudio concluye que la modernización tributaria no consiste únicamente en ampliar las obligaciones de las empresas, sino en utilizar mejor la información para fortalecer la gestión fiscal del país.